企業(yè)收到承兌匯票的財務處理方式

企業(yè)經營過程中常常會收到銀行承兌匯票類的票據，財務處理方式如下：

(1)收到票據時

借：應收票據——×企業(yè)

貸：主營業(yè)收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(2)票據到期，對方付款時(帶息)

借：銀行存款

貸：應收票據——×企業(yè)

(3)票據到期，對方未付時

借：應收賬款——×企業(yè)

貸：應收票據——×企業(yè)

承兌匯票到期前貼現(xiàn)，需要支付貼現(xiàn)利息，利息計算方式如下：

貼現(xiàn)利息=票據到期金額×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日數&pide;360

貼現(xiàn)日數是計算貼現(xiàn)日至票據到期日的天數，采取算頭不算尾的方式。

貼現(xiàn)的賬務處理

企業(yè)在**貼現(xiàn)后根據銀行支付的金額，借記銀行存款”賬戶，貼現(xiàn)利息一般借記財務費用”賬戶，票據金額貸記應收票據”賬戶。(具體就是說將收到的貼現(xiàn)所得金額計入銀行存款，轉平應收票據的賬面價值，差額則計入財務費用。)

如果貼現(xiàn)票據到期后若出票人無力付款，則銀行會將票據送還企業(yè)，同時在企業(yè)銀行存款賬戶扣除相當于票面金額部分。企業(yè)應根據有關憑證借記應收賬款”賬戶，貸記銀行存款”或短期借款”賬戶。