社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

下面，就現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，假定不考慮其他特殊情況,對企業(yè)參保職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”的計(jì)算與賬務(wù)處理予以舉例。

【例】某某物資有限公司，有職工300名。該公司與勞動(dòng)者訂立了全員勞動(dòng)合同，未發(fā)生人員變動(dòng)。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1200元計(jì)算繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人繳費(fèi)8%，其計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1．繳費(fèi)的計(jì)算

（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1200×300=360,000.00（元）

（2）月度應(yīng)繳金額： 360000×28%=100,800.00（元）

其中：單位繳費(fèi)共計(jì)：360000×20%=72,000.00（元）

個(gè)人繳費(fèi)共計(jì) ：360000×8%=28,800.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額72,000.00元當(dāng)中，

①劃入個(gè)人賬戶共計(jì)：360000×3%=10,800.00（元）

②劃入統(tǒng)籌賬戶共計(jì)：360000×17%=61,200.00（元）

2．個(gè)人賬戶清單

（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1200(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1200×28%=336.00（元）

其中：單位繳費(fèi)：1200×20%=240.00（元）

個(gè)人繳費(fèi)：1200×8%=96.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)240.00元當(dāng)中，

①劃入個(gè)人賬戶：1200×3%=36.00（元）

②劃入統(tǒng)籌賬戶：1200×17%=204.00（元）

3．賬務(wù)處理

（1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 （按人員比例分擔(dān)，金額略）

制造費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（按人員比例分擔(dān)，金額略）

管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（按人員比例分擔(dān)，金額略）

銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（按人員比例分擔(dān)，金額略）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）72000

（2）代扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 28800

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）28800

（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)） 100800

貸：銀行存款 100800