外貿(mào)出口退稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何做帳?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定中規(guī)定：

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。

根據(jù)上述規(guī)定，你們要對(duì)出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額以及進(jìn)項(xiàng)稅額做單獨(dú)核算。如果無(wú)法區(qū)分，那么先計(jì)入出口庫(kù)存帳。賬務(wù)處理方面購(gòu)入貨物先做進(jìn)項(xiàng)處理。出口時(shí)，退稅差做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，差額部分既為退稅。

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款

出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)收出口退稅

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